Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών - προμηθευτών, αλλά και πιστωτικών υπολοίπων για την περίοδο συναλλαγών 1/1/2007 - 31/12/2007 καθώς και τις επόμενες μπορούν να υποβάλλονται από τους υπόχρεους με αναλυτικές γραμμές (πελατών ή προμηθευτών) όπου ο ΑΦΜ του συναλλασσόμενου εμφανίζεται δύο φορές, αρκεί η ένδειξη υπόχρεου να είναι διαφορετική στις δύο αυτές γραμμές.
Αυτό ουσιαστικά σημαίνει ότι μπορεί κάποιος να δηλώσει έναν πελάτη του σε δύο γραμμές, τη μια όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 0 (υπόχρεος) και τη δεύτερη όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 1 (μη υπόχρεος), ενώ το ίδιο ισχύει και για τις γραμμές των προμηθευτών.
Οι νέοι κανόνες συμπλήρωσης των αρχείων των εν λόγω καταστάσεων γνωστοποιήθηκαν αρμοδίως με την υπ' αριθμ. 1077025/410/0015/ΠΟΛ.1103/15.7.2008 εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών, με την οποία δόθηκαν οι κατωτέρω διευκρινίσεις όσον αφορά στη διεύρυνση της εφαρμογής για την υποβολή των καταστάσεων πελατών, προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων της παραγράφου 1α του άρθρου 20 του ΚΒΣ μέσω Διαδικτύου (Internet):
Πετρέλαιο θέρμανσης
Με αφορμή τις διατάξεις του άρθρου 6 της Α.Υ.Ο.Ο. 1019446/113/0015/ ΠΟΛ.1034/14-2-2008 (ΦΕΚ Β'/307/26.2.2008) «Οροι και προϋποθέσεις, διαδικασία επιστροφής του ΕΦΚ κ.λπ.», σύμφωνα με τις οποίες για τις συναλλαγές πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) θέρμανσης για τις οποίες υποβάλλονται οι καταστάσεις του άρθρου 4 της εν λόγω απόφασης δεν υποβάλλονται στοιχεία για διασταύρωση των διατάξεων της περ. α' της παρ. 1 του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (Π.Δ. 186/1992), πλην της περίπτωσης των επιτηδευματιών που προμηθεύονται το ως άνω είδος με σκοπό την τελική του κατανάλωση ως καύσιμο θέρμανσης, οι οποίοι θέτουν στις σχετικές καταχωρήσεις της κατάστασης «προμηθευτών» τον κωδικό «1» - αντισυμβαλλόμενος μη υπόχρεος (επιτηδευματίας ΔΙ.ΠΕ.ΘΕ.) και αξία την «καθαρή» αξία του πετρελαίου θέρμανσης που καταβάλλει όπως αυτή αναφέρεται στο άρθρο 5 της παραπάνω απόφασης, οι οποίες ισχύουν από 15.2.2008 και εφεξής, διαπιστώθηκε ότι:
Σε ορισμένες περιπτώσεις, όταν από τον ίδιο προμηθευτή αγοράζεται από τελικό καταναλωτή - επιτηδευματία πετρέλαιο κίνησης, π.χ. για την κίνηση των επαγγελματικών του αυτοκινήτων, και πετρέλαιο εσωτερικής καύσης (DIESEL) θέρμανσης για τη θέρμανση των επαγγελματικών του εγκαταστάσεων, δημιουργείται πρόβλημα ως προς την υποβολή της κατάστασης προμηθευτών της παραγράφου 1α του άρθρου 20 του ΚΒΣ από τον τελικό καταναλωτή - επιτηδευματία, αφού με βάση τα ως άνω οριζόμενα με την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ.1034/2008 αφενός στην καταχώρηση στην κατάσταση «προμηθευτών» που αφορά στο πετρέλαιο εσωτερικής καύσης (DIESEL) θέρμανσης θα πρέπει να θέσει τον κωδικό «1» - αντισυμβαλλόμενος μη υπόχρεος, και αφετέρου η σχετική καταχώρηση που αφορά στο πετρέλαιο κίνησης θα πρέπει να συμπληρωθεί κανονικά σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, ενώ τα σχετικά πεδία, σύμφωνα με τα χαρακτηριστικά των αποδεκτών μέσων που χρησιμοποιούνται για την υποβολή, που έχουν κοινοποιηθεί με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1081/22-5-2006 δεν δέχονται διπλές καταχωρήσεις με τον ίδιο ΑΦΜ.
Η ΓΓΠΣ
Εν όψει των ανωτέρω για την αντιμετώπιση και επίλυση του εν λόγω θέματος διευρύνθηκε από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων (ΓΓΠΣ) η εφαρμογή για την υποβολή των καταστάσεων πελατών, προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων της παραγράφου 1α του άρθρου 20 του ΚΒΣ μέσω Διαδικτύου (σχετ. έγγραφο ΓΓΠΣ 4008530/4375/0030/07.07.2008), ώστε να επιτρέπεται η εισαγωγή δύο αναλυτικών γραμμών (πελάτη ή προμηθευτή) με τον ίδιο ΑΦΜ, αλλά με διαφορετική ένδειξη υπόχρεου (υπόχρεος=0 / μη υπόχρεος=1) και πλέον ο έλεγχος του αρχείου που υποβάλλεται περιέχει και αυτό τον κανόνα.
Αντίστοιχα τροποποιήθηκε και το πρόγραμμα δημιουργίας αρχείων που διανέμεται δωρεάν μέσω Διαδικτύου (Internet) στους φορολογούμενους στην ηλεκτρονική διεύθυνση www.gsis.gr, ώστε να είναι δυνατή η υποβολή (εισαγωγή) του ίδιου πελάτη/προμηθευτή και ως υπόχρεου και ως μη υπόχρεου κατά περίπτωση.
Γ. ΚΟΥΡΟΣ
