Εν αναμονή της υποχρεωτικής έκδοσης και διαβίβασης τιμολογίων μέσω της πλατφόρμας MyData την 1.1.2022 στα ηλεκτρονικά συστήματα της ΑΑΔΕ αναλύουμε το θέμα του Χρόνου έκδοσης τιμολογίου
Χρόνος έκδοσης τιμολογίου .
Σε περίπτωση πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο μέχρι τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα της παράδοσης ή αποστολής αγαθών ή της ολοκλήρωσης της υπηρεσίας, κατά περίπτωση.
Συγκεκριμένα :
Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1003/2014 Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του N.4308/2014 περί των ΕΛΠ, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις και Άρθρο 11: Χρόνος έκδοσης τιμολογίου
Παράγραφος 1
11.1.1 Με την παράγραφο αυτή εισάγεται η έννοια της γένεσης της υποχρέωσης έκδοσης του τιμολογίου. Συγκεκριμένα, ορίζεται ότι η υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου γεννάται κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η αποστολή ή η παράδοση των αγαθών ή των υπηρεσιών. Σημειώνεται ότι ο χρόνος γένεσης της υποχρέωσης έκδοσης τιμολογίου διαφοροποιείται από την προθεσμία έκδοσης του εν λόγω τιμολογίου, η οποία καθορίζεται στην παράγραφο 2, αναλυτικά για κάθε περίπτωση πώλησης. Σημειώνεται ότι ο καθοριζόμενος, για κάθε μία περίπτωση, χρόνος έκδοσης του τιμολογίου από το νόμο δεν είναι δυνατόν να παραταθεί από συμφωνία, έγγραφη ή προφορική, των εμπλεκόμενων μερών.
11.1.2 Διευκρινίζεται ότι ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου αποσυνδέεται από την εφαρμογή της αρχής του δεδουλευμένου σχετικά με την αναγνώριση των πωλήσεων. Δηλαδή, η υποχρέωση αναγνώρισης των εσόδων είναι θέμα πραγματικών περιστατικών σύμφωνα με τα σχετικά κριτήρια αναγνώρισης (π.χ. παράδοση αγαθών, παροχή υπηρεσίας) και δεν προϋποθέτει την έκδοση τιμολογίου η οποία μπορεί και να γίνεται σε μεταγενέστερο χρόνο. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από τον τρόπο τήρησης των λογιστικών βιβλίων (απλογραφικό ή διπλογραφικό λογιστικό σύστημα).
Παράδειγμα 1
Παράδοση αγαθών στις 1 Δεκεμβρίου 2021 και παροχή υπηρεσίας στις 20 Δεκεμβρίου 2021 τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να εκδοθούν μέχρι και την 15 Ιανουαρίου 2022, φέροντας την ημερομηνία έκδοσής τους .(Από 1 έως 15 Ιανουαρίου 2022).
Είναι σαφές ότι τα έσοδα των πωλήσεων παροχής υπηρεσιών και πώλησης αγαθών , πρέπει να συναθροιστεί στα έσοδα της λογιστικής χρήσης 2021 παρόλο που θα εκδοθεί το 2022.
Η δήλωση ΦΠΑ Ιανουαρίου 2022, θα συμπληρωθεί κανονικά, για την απόδοση του αναλογούντος φόρου αν και το έσοδο θα υπολογιστεί στο 2021 .
11.1.3 Είναι σαφές από το νόμο, σύμφωνα και με την Οδηγία 2006/112/ΕΕ, ότι το τιμολόγιο φέρει την ημερομηνία στην οποία εκδόθηκε.
Παράδειγμα 2
Παράδοση αγαθών στις 1 Οκτωβρίου 2021 και παροχή υπηρεσίας στις 20 Οκτωβρίου 2021 τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να εκδοθούν μέχρι και την 15 Νοεμβρίου 2021, φέροντας την ημερομηνία έκδοσής τους .(Από 1 έως 15 Νοεμβρίου 2021.
naftemporiki.gr
