Εν αναμονή της υποχρεωτικής έκδοσης και διαβίβασης τιμολογίων μέσω της πλατφόρμας MyData την 1.1.2022 στα ηλεκτρονικά συστήματα της ΑΑΔΕ αναλύουμε το θέμα του Χρόνου έκδοσης τιμολογίου
Εν αναμονή της υποχρεωτικής έκδοσης και διαβίβασης τιμολογίων μέσω της πλατφόρμας MyData την 1.1.2022 στα ηλεκτρονικά συστήματα της ΑΑΔΕ αναλύουμε το θέμα του Χρόνου έκδοσης τιμολογίου
Χρόνος έκδοσης τιμολογίου .
Σε περίπτωση πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο μέχρι τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα της παράδοσης ή αποστολής αγαθών ή της ολοκλήρωσης της υπηρεσίας, κατά περίπτωση.
Συγκεκριμένα :
Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1003/2014 Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του N.4308/2014 περί των ΕΛΠ, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις και Άρθρο 11: Χρόνος έκδοσης τιμολογίου
Παράγραφος 1
11.1.1 Με την παράγραφο αυτή εισάγεται η έννοια της γένεσης της υποχρέωσης έκδοσης του τιμολογίου. Συγκεκριμένα, ορίζεται ότι η υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου γεννάται κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η αποστολή ή η παράδοση των αγαθών ή των υπηρεσιών. Σημειώνεται ότι ο χρόνος γένεσης της υποχρέωσης έκδοσης τιμολογίου διαφοροποιείται από την προθεσμία έκδοσης του εν λόγω τιμολογίου, η οποία καθορίζεται στην παράγραφο 2, αναλυτικά για κάθε περίπτωση πώλησης. Σημειώνεται ότι ο καθοριζόμενος, για κάθε μία περίπτωση, χρόνος έκδοσης του τιμολογίου από το νόμο δεν είναι δυνατόν να παραταθεί από συμφωνία, έγγραφη ή προφορική, των εμπλεκόμενων μερών.
11.1.2 Διευκρινίζεται ότι ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου αποσυνδέεται από την εφαρμογή της αρχής του δεδουλευμένου σχετικά με την αναγνώριση των πωλήσεων. Δηλαδή, η υποχρέωση αναγνώρισης των εσόδων είναι θέμα πραγματικών περιστατικών σύμφωνα με τα σχετικά κριτήρια αναγνώρισης (π.χ. παράδοση αγαθών, παροχή υπηρεσίας) και δεν προϋποθέτει την έκδοση τιμολογίου η οποία μπορεί και να γίνεται σε μεταγενέστερο χρόνο. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από τον τρόπο τήρησης των λογιστικών βιβλίων (απλογραφικό ή διπλογραφικό λογιστικό σύστημα).
Παράδειγμα 1
Παράδοση αγαθών στις 1 Δεκεμβρίου 2021 και παροχή υπηρεσίας στις 20 Δεκεμβρίου 2021 τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να εκδοθούν μέχρι και την 15 Ιανουαρίου 2022, φέροντας την ημερομηνία έκδοσής τους .(Από 1 έως 15 Ιανουαρίου 2022).
Είναι σαφές ότι τα έσοδα των πωλήσεων παροχής υπηρεσιών και πώλησης αγαθών , πρέπει να συναθροιστεί στα έσοδα της λογιστικής χρήσης 2021 παρόλο που θα εκδοθεί το 2022.
Η δήλωση ΦΠΑ Ιανουαρίου 2022, θα συμπληρωθεί κανονικά, για την απόδοση του αναλογούντος φόρου αν και το έσοδο θα υπολογιστεί στο 2021 .
11.1.3 Είναι σαφές από το νόμο, σύμφωνα και με την Οδηγία 2006/112/ΕΕ, ότι το τιμολόγιο φέρει την ημερομηνία στην οποία εκδόθηκε.
Παράδειγμα 2
Παράδοση αγαθών στις 1 Οκτωβρίου 2021 και παροχή υπηρεσίας στις 20 Οκτωβρίου 2021 τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να εκδοθούν μέχρι και την 15 Νοεμβρίου 2021, φέροντας την ημερομηνία έκδοσής τους .(Από 1 έως 15 Νοεμβρίου 2021.
naftemporiki.gr