Τον κίνδυνο να κληθούν να καταβάλουν πρόστιμα από 100 έως 500 ευρώ, ακόμη και τόκους εκπρόθεσμης καταβολής φόρων, αντιμετωπίζουν χιλιάδες φορολογούμενοι, καθώς είναι πολύ πιθανό να μην προλάβουν να υποβάλουν εμπρόθεσμα -πριν από τη λήξη της προθεσμίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2021- τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.
Από την έντυπη έκδοση
Του Γιώργου Παλαιτσάκη
[email protected]
Τον κίνδυνο να κληθούν να καταβάλουν πρόστιμα από 100 έως 500 ευρώ, ακόμη και τόκους εκπρόθεσμης καταβολής φόρων, αντιμετωπίζουν χιλιάδες φορολογούμενοι, καθώς είναι πολύ πιθανό να μην προλάβουν να υποβάλουν εμπρόθεσμα -πριν από τη λήξη της προθεσμίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2021- τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.
Σύμφωνα με στοιχεία που έχει δημοσιοποιήσει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), από τις 27 Μαΐου που τέθηκε σε λειτουργία η ηλεκτρονική πλατφόρμα του συστήματος TAXISnet για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2020 μέχρι προχθές (16 Αυγούστου) είχαν υποβληθεί συνολικά 4.608.917 δηλώσεις και απέμεναν προς υποβολή μέχρι τις 10 Σεπτεμβρίου άλλες 1,8 εκατ. δηλώσεις. Από τα στοιχεία αυτά προκύπτει ότι οι πιθανότητες να μην προλάβουν την εμπρόθεσμη υποβολή χιλιάδες φορολογούμενοι είναι αυξημένες. Κι αυτό διότι, με βάση τα στοιχεία αυτά, για να αποφευχθεί μια τέτοια εξέλιξη θα πρέπει μέχρι τις 10 Σεπτεμβρίου που λήγει η προθεσμία να υποβάλλονται ημερησίως κατά μέσο όρο περίπου 72.000 δηλώσεις, πράγμα εξαιρετικά δύσκολο, με δεδομένο ότι από την αρχή της περιόδου υποβολής μέχρι σήμερα ο ημερήσιος ρυθμός υποβολής ανέρχεται, κατά μέσο όρο, σε 56.200 δηλώσεις.
Οι φορολογούμενοι, πάντως, θα πρέπει να γνωρίζουν ότι στις περιπτώσεις κατά τις οποίες από τις εκπρόθεσμες δηλώσεις θα προκύψουν μηδενικά ή πιστωτικά εκκαθαριστικά, θα πληρώσουν το ελάχιστο ποσό προστίμου των 100 ευρώ, ενώ εάν προκύψουν χρεωστικά εκκαθαριστικά τα ποσά των προστίμων μπορεί να φθάσουν για ορισμένες κατηγορίες μέχρι και τα 500 ευρώ και επιπροσθέτως να επιβληθούν και τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής, υπολογιζόμενοι με 0,73% μηνιαίως.
Η νομοθεσία
Αναλυτικά, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (άρθρο 54 του Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών ή ν. 4174/2013):
1 Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει ή υποβάλει εκπρόθεσμα ή υποβάλει ελλιπή φορολογική δήλωση από την οποία δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου, επιβαρύνεται με πρόστιμο 100 ευρώ.
Αν από την υποβολή της εκπρόθεσμης δήλωσης προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου, τότε ο φορολογούμενος, αν δεν είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας, επιβαρύνεται με το πρόστιμο των 100 ευρώ.
Αν ο φορολογούμενος είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας και από τη δήλωση που υπέβαλε εκπρόθεσμα προκύπτει φόρος προς πληρωμή, τότε η φορολογική αρχή θα του καταλογίσει πρόστιμο 250 ευρώ, εφόσον τηρεί απλογραφικά βιβλία, ή 500 ευρώ εφόσον τηρεί διπλογραφικά βιβλία.
Σε κάθε περίπτωση, εάν έχει εκπνεύσει και η προθεσμία καταβολής του φόρου, τότε η φορολογική αρχή θα χρεώσει τον φορολογούμενο και με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής οι οποίοι θα υπολογιστούν, επί του φόρου που θα προκύψει από τη δήλωση, με ποσοστό 0,73% για κάθε μήνα που θα έχει παρέλθει από την καταληκτική ημερομηνία πληρωμής του φόρου μέχρι την ημερομηνία υποβολής της εκπρόθεσμης δήλωσης.
2 Για τους φορολογούμενους που θα υποβάλουν εκπρόθεσμα τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος θα ισχύσουν τα εξής:
α) Εάν η αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε μηδενικό αποτέλεσμα και από την τροποποιητική δήλωση προκύψει πάλι μηδενικό ποσό φόρου ή επιστροφή φόρου, τότε θα επιβληθεί πρόστιμο 100 ευρώ. Δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε περίπτωση που με την υποβολή της εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης δεν επέρχεται αλλαγή στο ύψος της φορολογητέας ύλης (π.χ. σε περίπτωση που με την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης διορθώνεται κάποιο λάθος στα στοιχεία ταυτότητας του φορολογούμενου ή στα στοιχεία των προστατευόμενων μελών της οικογένειας του φορολογούμενου, το οποίο λάθος δεν επηρεάζει το ύψος της φορολογητέας ύλης και της φορολογικής υποχρέωσης).
β) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει μηδενικό ποσό φόρου και από την εκπρόθεσμη τροποποιητική προκύψει υποχρέωση καταβολής φόρου, τότε:
* Εάν ο φορολογούμενος δεν είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 100 ευρώ.
* Εάν ο φορολογούμενος είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 250 ευρώ αν τηρεί απλογραφικά βιβλία ή με πρόστιμο 500 ευρώ εάν τηρεί διπλογραφικά βιβλία.
* Σε κάθε περίπτωση, εάν έχει παρέλθει και η προθεσμία καταβολής του φόρου, ο φορολογούμενος θα χρεωθεί και με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής υπολογιζόμενους επί του προκύψαντος φόρου με 0,73% για κάθε μήνα που παρήλθε από την κανονική προθεσμία πληρωμής μέχρι την ημερομηνία υποβολής της εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης.
γ) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο προς επιστροφή και από την τροποποιητική δήλωση προκύψει αύξηση του πιστωτικού υπολοίπου ή ίδιο πιστωτικό υπόλοιπο, τότε θα επιβληθεί πρόστιμο 100 ευρώ, το οποίο θα συμψηφιστεί με την επιστροφή φόρου. Εάν, όμως, η τροποποιητική υποβληθεί μόνο για να συμπληρωθούν ή να διορθωθούν απλώς κάποια στοιχεία που δεν επηρεάζουν το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος και το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης φόρου, τότε ισχύει εξαίρεση από την επιβολή προστίμου.
δ) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο φόρου προς επιστροφή και από την εκπρόθεσμη τροποποιητική προκύψει μείωση του πιστωτικού υπολοίπου ή μηδενισμός του, τότε θα επιβληθεί και πάλι πρόστιμο 100 ευρώ.
ε) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο φόρου προς επιστροφή και από την εκπρόθεσμη τροποποιητική προκύψει χρεωστικό ποσό φόρου προς πληρωμή, τότε:
* Εάν ο φορολογούμενος δεν είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 100 ευρώ.
* Εάν ο φορολογούμενος είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 250 ευρώ αν τηρεί απλογραφικά βιβλία ή 500 ευρώ αν τηρεί διπλογραφικά βιβλία.
* Σε κάθε περίπτωση, εάν έχει παρέλθει και η προθεσμία καταβολής του φόρου, τότε ο φορολογούμενος θα χρεωθεί και με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής που θα υπολογιστούν, επί της διαφοράς του αποτελέσματος μεταξύ εμπρόθεσμης αρχικής και εκπρόθεσμης τροποποιητικής, με 0,73% για κάθε μήνα που παρήλθε από την κανονική προθεσμία πληρωμής μέχρι την ημερομηνία υποβολής της εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης.
στ) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει χρεωστικό υπόλοιπο προς πληρωμή και από την τροποποιητική δήλωση προκύψει μείωση του χρεωστικού υπολοίπου, τότε θα επιβληθεί πρόστιμο 100 ευρώ, το οποίο θα συμψηφιστεί με την αρνητική διαφορά φόρου.
ζ) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει χρεωστικό υπόλοιπο και από την εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση προκύψει το ίδιο χρεωστικό υπόλοιπο, τότε θα επιβληθεί και πάλι πρόστιμο 100 ευρώ. Αν όμως η τροποποιητική υποβληθεί μόνο για να συμπληρωθούν ή να διορθωθούν απλώς κάποια στοιχεία που δεν επηρεάζουν το ύψος της φορολογητέας ύλης και το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης φόρου, τότε δεν επιβάλλεται πρόστιμο.
η) Εάν από την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση είχε προκύψει χρεωστικό υπόλοιπο φόρου προς πληρωμή και από την εκπρόθεσμη τροποποιητική προκύψει αύξηση του χρεωστικού υπολοίπου, τότε:
* Εάν ο φορολογούμενος δεν είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 100 ευρώ.
* Εάν ο φορολογούμενος είναι επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας θα χρεωθεί με πρόστιμο 250 ευρώ αν τηρεί απλογραφικά βιβλία ή 500 ευρώ αν τηρεί διπλογραφικά βιβλία.
* Σε κάθε περίπτωση, εάν έχει παρέλθει και η προθεσμία καταβολής του φόρου, τότε ο φορολογούμενος θα χρεωθεί και με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής που θα υπολογιστούν, επί της πρόσθετης διαφοράς χρεωστικού υπολοίπου, με 0,73% για κάθε μήνα που παρήλθε από την κανονική προθεσμία πληρωμής μέχρι την ημερομηνία υποβολής της εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης.